中国财税资讯月报：2023年7月

August 11, 2023 Posted by China Briefing Written by Hannah Feng and Qian Zhou Reading Time: < 1 minute

在2023年7月的《中国财税资讯月报》中，我们讨论了一些值得关注的税收优惠政策和待遇将延长至2027年底。此外，税务机关还发布了多项政策指引，帮助企业了解相关税收优惠。

今年7月，中国在税收优惠政策和待遇方面出现了一些值得关注的进展。

其中，中国已将多项税收优惠延长至2027年底，以鼓励技术创新和支持经济发展。与此同时，国家税务总局发布了若干政策指引，以促进税收优惠的应用。

中共中央政治局召开会议落实好减税降费政策大力支持中小微企业发展

2023年7月24日，中共中央政治局召开会议，分析研究当前经济运行面临的困难，部署下半年的经济工作。会议针对目前国内需求不足，外部环境复杂严峻，一些企业面临经营困难提供了一系列的政策性扶持计划。在财政政策方面，会议提出延续、优化、完善并落实好减税降税政策，大力支持科技创新、实体经济和中小微企业发展。会议结束的一周后，财政部、税务总局、人力资源社会保障部会同农业农村部和退役军人事务部发布了9个公告，分别是：

关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告（财政部税务总局公告2023年第19号）
关于支持小微企业融资有关税收政策的公告（财政部税务总局公告2023年第13号）
关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的公告（财政部税务总局公告2023年第16号）
关于延续执行农户、小微企业和个体工商户融资担保增值税政策的公告（财政部税务总局公告2023年第18号）
关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告（财政部税务总局公告2023年第12号）
关于进一步落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告（国家税务总局公告2023年第12号）
关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告（财政部税务总局公告2023年第17号）
关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告（财政部税务总局退役军人事务部公告2023年第14号）
关于进一步支持重点群体创业就业有关税收政策的公告（财政部税务总局人力资源社会保障部农业农村部公告2023年第15号）

以上公告涉及到多项税收优惠政策以及已有政策的延期，执行期限可至2027年12月31日。主要的税收优惠包括：

月销售额10万元及以下的增值税小规模纳税人免增值税，超过月销售额10万元的小规模纳税人减按1%征增值税。作为疫情期间针对小微企业的一项重要税收优惠，增值说小规模纳税人（不动产出租出售业务除外）曾于2022年4月1日至2022年12月31日免征增值税，并且月销售额15万元以下的增值税小规模纳税人免增值税。

“六税两费“ （资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加）对于小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户继续减半征收。如果又其他优惠政策，还可以叠加享受。
小型微利企业（年应纳税所得额不超过300万、人数不超过300人、资产总额不超过5000万）企业所得税继续减按5%。个体工商户年应税所得不超过200万元的部分，继续减半征收个人所得税。有其他个人所得税优惠的，也可以叠加享受。
创业投资企业（公司制或有限合伙制）、合伙人（法人合伙人和个人合伙人）和天使投资个人股权投资种子期、初创期科技型企业满两年的，其投资额的70%可以在被投资企业当年的应纳税所得额或者个人的分红或经营所得中扣减后计算当年应交所得税。如果天使投资个人转让被投资企业股权的，也可以在股权转让的应纳税所得额中进行抵税。考虑到天使投资个人在投资这类科技型企业承担较高风险，如果其投资额的70%尚未抵扣完被投资企业就注销清算的，可以在36个月内抵扣该天使投资个人投资的其他科技型企业的股权取得的应纳税所得额。该项优惠政策延期到2017年底，有望激励更多的风险投资投向初创科技型企业，推动技术创新和变革。
金融机构向小微企业籍个体工商户发放小额贷款取得的利息收入免增值税（该项优惠政策从2017年12月1日开始执行）
金融机构于小微企业签署的借款协议免印花税（该项优惠政策从2018年1月1日开始执行）
为农户、小微企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入以及再担保费收入免增值税（该项优惠政策从2018年1月1日开始执行）

自主就业退役军人和脱贫人口创业的，可以每人每年按固定限额两万元扣减当年实际缴纳的增值税及附加税和个人所得税。企业雇佣自主就业退役士兵或脱贫人口的，可以每人每年6000元扣减增值税及附加税和企业所得税。

我们认为政府通过延续这些优惠政策，为中外投资者新设和追加在华投资时提供了更大的确定性。尤其是外国投资者，通常希望在投资时能够获得政策的稳定性和可预测性。如果一个国家的税收政策频繁变动或不稳定，投资者将面临较高的风险。中国政府通过延续和增强优惠政策，向外国投资者传递了政策的稳定性信号。这使得外国投资者能够更加确定在长期内的投资回报和风险，对中国市场更有信心。

多个税收优惠政策指引出台便利行业及时了解适用税收优惠政策

国家税务总局为了进一步推进减税降费政策的落实，本月先后编辑整理了一系列针对不同行业不同区域的税收优惠政策指引，包括

中国的税收政策繁杂，税收优惠政策涉及的法规和条款更为复杂，尤其是针对不同行业和不同区域差异很大。整理政策指引可以帮助企业和纳税人更好的了解跟自身情况相关的优惠政策，为企业和纳税人提供更有效的指导。同时，通过对特定行业和区域的税收优惠政策进行整理，税务部门可以促进相关行业的发展和地区的经济增长，帮助政府引导投资的方向。

但是，我们建议企业的税务部门更深入的理解和掌握税收优惠的条件和要求，积极和主管税局沟通明确优惠政策的适用场景，避免不必要的税务风险和税务纠纷。我们建议企业根据业务模式和业务需求寻求有效的税收优惠，避免激进的税收筹划，通过与专业的税务顾问的咨询，确保科学合理的适用税收优惠。

《中国财税资讯月报》是由Dezan Shira & Associates中国业务专家联合制作的新系列。