Other BriefingsChina extiende múltiples incentivos fiscales para pequeñas empresas hasta finales de 2027
China ha extendido varios incentivos fiscales para las pequeñas empresas hasta finales de 2027, incluidos el IS, el IVA y el acceso al trato preferencial. Discutimos cómo se aplican los incentivos y las fechas clave.
Traducción: Bruno Hernandez
El 2 de agosto de 2023, el Ministerio de Finanzas de China (MOF) y la Administración Estatal de Impuestos (STA) publicaron conjuntamente múltiples anuncios, extendiendo las políticas fiscales preferenciales para las pequeñas empresas hasta finales de 2027.
La extensión se produce justo después de la reunión ejecutiva del Consejo de Estado, durante la cual el Consejo de Estado pidió una extensión de las reducciones de impuestos y tarifas comerciales implementadas en los últimos tres años.
Las políticas fiscales preferenciales ampliadas incluyen:
- Los incentivos del impuesto de sociedades (IS) para las pequeñas empresas y las empresas con escasos beneficios (SLPE).
- Las exenciones y reducciones del impuesto al valor agregado (IVA) para los contribuyentes de pequeña escala.
- La reducción de “seis impuestos y dos tasas” para los contribuyentes de pequeña escala, SLPE y empresas de propiedad individual.
- La política de reducción del impuesto sobre la renta individual (ISR) para empresas de propiedad individual.
- Tratamientos fiscales preferenciales para pequeñas empresas, microempresas y empresas de propiedad individual para reducir los costos de financiamiento.
Antes de la extensión, se suponía que todos estos incentivos fiscales para las pequeñas empresas expirarían a fines de 2023 o 2024.
| La reciente extensión de China de múltiples incentivos fiscales para pequeñas empresas | ||
| Políticas preferenciales | Fecha de caducidad original | Última fecha de caducidad |
| Incentivo IS para SLPEs | diciembre 31, 2024 | diciembre 31, 2027 |
| Incentivos del IVA para pequeños contribuyentes | diciembre 31, 2023 | diciembre 31, 2027 |
| Reducción de “seis impuestos y dos tasas” para los pequeños contribuyentes, las SLPE y las empresas de propiedad individual (Mejorado) | diciembre 31, 2024 | diciembre 31, 2027 |
| Incentivo ISR para empresas de propiedad individual (mejorado) | diciembre 31, 2024 | diciembre 31, 2027 |
| Medidas fiscales para reducir los costes de financiación de las pequeñas empresas | diciembre 31, 2023 | diciembre 31, 2027 |
En este artículo, analizamos estas políticas fiscales preferenciales actualizadas una por una.
Incentivo del impuesto de sociedades (IS) para las pequeñas empresas y las empresas con escasos beneficios
Los SLPE se refieren a las empresas dedicadas a negocios no restrictivos y no prohibidos que cumplen las tres condiciones siguientes:
- Ingreso imponible anual que no exceda de RMB 3 millones (aproximadamente 458,500 US$);
- Número de empleados no superior a 300; y
- El valor total de los activos no exceda los 50 millones de RMB (unos 7,7 millones de US$).
Todos los tipos de SLPE en China pueden disfrutar de una tasa reducida de IS del 20 por ciento en combinación con una reducción de su base impositiva. La tasa estándar de IS es del 25 por ciento.
La reducción de la base imponible de una SLPE fue progresiva antes de 2023, de la siguiente manera:
- Para la porción de ingresos imponibles que no exceda de 1 millón RMB (aproximadamente 152,800 US$), el 12.5 por ciento del monto del ingreso imponible se contará en la base imponible.
- Para la porción de ingresos imponibles superior a 1 millón de RMB pero que no exceda de 3 millones de RMB (aproximadamente 458,500 US$), el 25 por ciento del monto del ingreso imponible se contará en la base imponible.
Ahora, de acuerdo con el más reciente Anuncio MOF STA [2023] No.12, este incentivo IS para SLPE será efectivo hasta el 31 de diciembre de 2027.
La determinación de los SLPE se basará en el resultado anual de la liquidación del IS (o conciliación anual del IS). Las empresas de nueva creación registradas como contribuyentes generales del IVA pueden disfrutar de esta política de IS preferencial antes de la primera liquidación anual de IS, si satisfacen el sector estándar, el número de empleados y el estándar de valor total de los activos de SLPE.
Debido a que la evaluación SLPE se lleva a cabo a nivel de entidad (en lugar de a nivel de grupo), las pequeñas filiales de empresas multinacionales extranjeras (EMN) en China también pueden beneficiarse de estos recortes de IS.
Incentivos del IVA para pequeños contribuyentes
China ofrece beneficios del IVA a los contribuyentes a pequeña escala, incluida la reducción de la tasa de gravamen del IVA y el aumento del umbral del IVA.
En este caso, los contribuyentes a pequeña escala normalmente se refieren a los contribuyentes cuyas ventas anuales imponibles del IVA no superan los 5 millones de RMB (aproximadamente 0,77 millones US$).
Sin embargo, las entidades no incorporadas, las empresas y las empresas de propiedad individual que a menudo no incurren en transacciones sujetas al IVA, incluso si sus ventas imponibles anuales exceden el estándar estipulado, pueden optar por ser tratadas como contribuyentes a pequeña escala (en lugar de estar registradas como contribuyentes generales).
Exención del IVA
Anteriormente, según un anuncio publicado conjuntamente por el MOF y STA el 9 de enero de 2023, los contribuyentes a pequeña escala con ventas mensuales inferiores a 100.000 RMB (aproximadamente 14.740 dólares estadounidenses) estarán exentos del IVA durante el período comprendido entre el 1 de enero de 2023 y el 31 de diciembre de 2023.
Es decir, si las ventas mensuales del contribuyente a pequeña escala son inferiores a 100.000 RMB (aproximadamente 14.740 US$) o si las ventas trimestrales son inferiores a 300.000 RMB (aproximadamente 44.220 US$) para los contribuyentes de pequeña escala que eligen un trimestre como período de pago de impuestos, el contribuyente no estará sujeto al IVA.
Ahora, de acuerdo con el más reciente Anuncio MOF STA [2023] No.19, esta política de exención de IVA estará vigente hasta el 31 de diciembre de 2027.
Tipos reducidos de IVA
Del mismo modo, según el mismo anuncio mencionado anteriormente, durante el período comprendido entre el 1 de enero de 2023 y el 31 de diciembre de 2023, los contribuyentes de pequeña escala que están sujetos a una tasa de gravamen del IVA del 3 por ciento pueden disfrutar de una tasa de gravamen reducida del 1 por ciento. Los artículos de IVA que están sujetos a una tasa de pago anticipado de IVA del 3 por ciento disfrutarán de una tasa de pago anticipado reducida del 1 por ciento.
Ahora, de acuerdo con el más reciente Anuncio MOF STA [2023] No.19, esta política de reducción del IVA estará vigente hasta el 31 de diciembre de 2027.
Reducción de “seis impuestos y dos tasas” para las pequeñas empresas
Anteriormente, según el Anuncio MOF STA [2022] No.10, los contribuyentes a pequeña escala, SLPE y empresas de propiedad individual podían disfrutar de una reducción de “seis impuestos y dos tarifas” dentro del 50 por ciento del monto del impuesto (según lo decidido por los gobiernos provinciales) antes del 31 de diciembre de 2024.
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What Are the ¿Cuáles son los “seis impuestos y dos tasas” en China? |
| Seis impuestos se refieren a: |
| 1. Impuesto de mantenimiento urbano y construcción
2. Impuesto sobre bienes inmuebles 3. Impuesto sobre el uso de la tierra urbana y municipal 4. Impuesto de timbre (excluyendo el impuesto de timbre sobre transacciones de valores) 5. Impuesto sobre la ocupación de tierras agrícolas 6. Impuesto sobre los recursos (excluido el impuesto sobre los recursos hídricos) |
| Dos tarifas se refieren a: |
| 1. Recargos por educación
2. Recargos locales por educación |
Ahora, de acuerdo con el más reciente Anuncio MOF STA [2023] No.12, la relación de reducción de “seis impuestos y dos tarifas” para las pequeñas empresas se fijará en 50 por ciento, en lugar de una proporción dentro del 50 por ciento como lo decidió el gobierno provincial, y esta política tributaria preferencial será efectiva hasta el 31 de diciembre de 2027.
El Anuncio MOF STA [2023] No.12 también aclara que las pequeñas empresas aún pueden disfrutar de esta reducción del 50 por ciento de la política de “seis impuestos y dos tarifas”, incluso si han disfrutado de otro tratamiento preferencial de los “seis impuestos y dos tarifas” de acuerdo con la ley.
Incentivo ISR para empresas de propiedad individual
Anteriormente, las empresas de propiedad individual podían disfrutar de una reducción del 50 por ciento de su monto ISR pagadero por la parte de los ingresos imponibles que no exceda de 1 millón RMB (aproximadamente 152,800 US$) antes del 31 de diciembre de 2024.
Ahora, de acuerdo con el más reciente Anuncio MOF STA [2023] No.12, el techo de los ingresos imponibles que son elegibles para este incentivo ISR para empresas de propiedad individual se ha elevado a 2 millones RMB (aproximadamente 305, 600 US$), y esta política fiscal preferencial será efectiva hasta el 31 de diciembre de 2027.
Medidas fiscales para reducir los costes de financiación de las pequeñas empresas
Para ayudar a las pequeñas empresas y microempresas a recaudar fondos, China ha estado eximiendo a las instituciones financieras del pago del IVA sobre sus ingresos por intereses derivados de pequeños préstamos a pequeñas empresas, microempresas y empresas de propiedad individual. Además, los contratos de préstamo firmados entre pequeñas o microempresas e instituciones financieras están exentos del impuesto de timbre.Las pequeñas empresas y las microempresas se refieren a aquellas que cumplen con el Reglamento Estándar de Clasificación de Pequeñas y Medianas Empresas. (Para obtener más detalles, consulte nuestro Artículo informativo de China aquí)
Los préstamos pequeños se refieren a préstamos para pequeñas empresas, microempresas o empresas de propiedad individual con un crédito bancario de menos de RMB 1 millón (incluido el monto principal). Si la pequeña empresa no tiene crédito bancario, los préstamos pequeños se refieren a préstamos de una sola empresa donde tanto el monto del contrato de préstamo como el saldo del préstamo son inferiores a 1 millón de RMB (incluido el monto principal).
Anteriormente, ambas medidas son efectivas hasta el 31 de diciembre de 2023.
Ahora, de acuerdo con el más reciente Anuncio MOF STA [2023] No.13, esta política preferencial de IVA e impuesto de timbre para reducir los costos de financiamiento de las pequeñas empresas será efectiva hasta el 31 de diciembre de 2027.
Dezan Shira & Associates
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