La Cina estende la scadenza degli incentivi fiscali per le piccole imprese alla fine del 2027

September 26, 2023 Posted by China Briefing Written by Qian Zhou Reading Time: 6 minutes

In Cina, la scadenza di diversi incentivi fiscali per le piccole imprese, tra cui CIT, IVA e accesso al trattamento preferenziale, è stata estesa alla fine del 2027. Analizziamo le modalità di applicazione degli incentivi e le principali scadenze.

Il 2 agosto 2023, il Ministero delle Finanze cinese (MOF) e l’Amministrazione fiscale statale (STA) hanno pubblicato congiuntamente diversi annunci, estendendo la scadenza di alcune politiche fiscali preferenziali per le piccole imprese alla fine del 2027.

La proroga segue di poco la recente riunione esecutiva del Consiglio di Stato durante la quale il Consiglio di Stato ha chiesto un’estensione per le riduzioni delle tasse e imposte a carico delle imprese, attuate negli ultimi tre anni.

La proroga include:

Gli incentivi all’imposta sul reddito delle società (CIT) per le imprese piccole e a basso reddito (SLPE).
Le esenzioni e le riduzioni dell’imposta sul valore aggiunto (IVA) per i piccoli contribuenti.
La riduzione di “sei imposte e due tasse” per i piccoli contribuenti, le SLPE e le società individuali.
La politica di riduzione dell’imposta sul reddito individuale (IIT) per le imprese individuali.
I trattamenti fiscali preferenziali per le piccole imprese, le microimprese e le imprese individuali per ridurre i costi di finanziamento.

Prima della proroga, tutti questi incentivi fiscali per le piccole imprese sarebbero scaduti entro la fine del 2023 o del 2024.

Recente proroga da parte della Cina di molteplici incentivi fiscali per le piccole imprese
Politiche preferenziali	Data di scadenza originale	Ultima data di scadenza
Incentivo CIT per SLPE	31 dicembre 2024	31 dicembre 2027
Incentivi IVA per i piccoli contribuenti	31 dicembre 2023	31 dicembre 2027
Riduzione di “sei tasse e due tasse” per i piccoli contribuenti, le SLPE e le imprese individuali (ottimizzata)	31 dicembre 2024	31 dicembre 2027
Incentivo IIT per le imprese individuali (ottimizzata)	31 dicembre 2024	31 dicembre 2027
Misure fiscali per ridurre i costi di finanziamento delle piccole imprese	31 dicembre 2023	31 dicembre 2027

In questo articolo esaminiamo singolarmente gli aggiornamenti riguardanti tali politiche fiscali preferenziali.

Incentivo CIT per le imprese piccole e a basso reddito

Le SLPE sono le imprese impegnate in attività non limitate e non vietate che soddisfano le seguenti tre condizioni:

Reddito annuo imponibile fino a 3 milioni di RMB (circa 458.500 USD);
Numero di dipendenti fino a 300; e
Valore totale degli asset fino a 50 milioni di RMB (circa 7,7 milioni di dollari USA).

Tutti i tipi di SLPE in Cina possono godere di un’aliquota CIT ridotta del 20%, in combinazione con una riduzione della loro base imponibile. Il tasso CIT standard è del 25%.

Prima del 2023, la riduzione della base imponibile di una SLPE era progressiva, come segue:

Per la parte di reddito imponibile fino a 1 milione di RMB (circa 152.800 USD), il 12,5% dell’importo del reddito imponibile conteggiato nella base imponibile.
Per la parte di reddito imponibile fra 1 milione di RMB e 3 milioni di RMB (circa 458.500 USD), il 25% dell’importo del reddito imponibile conteggiato nella base imponibile.

Manage Company Tax and Compliance across Multiple Jurisdictions

In precedenza, secondo gli annunci del MOF e del STA pubblicati nel marzo 2023, l’approccio progressivo della base imponibile ridotta era stato semplificato in uno standard unificato. Pertanto, le SLPE sarebbero state soggette a un’aliquota CIT del 20% sul 25% del loro reddito imponibile nel periodo dal 1 ° gennaio 2023 al 31 dicembre 2024, con l’aliquota CIT effettiva per le SLPE unificata al 5%.

Ora, secondo il più recente annuncio MOF STA [2023] n. 12, questo incentivo CIT per le SLPE sarà efficace fino al 31 dicembre 2027.

La valutazione delle SLPE si basa sul risultato annuale della liquidazione CIT (o della riconciliazione annuale CIT). Le imprese di nuova costituzione, registrate come contribuenti IVA generici, possono godere di questa politica CIT preferenziale prima della prima liquidazione annuale CIT se soddisfano gli standard di settore, il numero di dipendenti e lo standard di valore totale delle attività delle SLPE.

Poiché la valutazione delle SLPE viene effettuata singolarmente (anziché a livello di gruppo), anche le piccole filiali di imprese multinazionali straniere (MNE) in Cina possono beneficiare di questi tagli CIT.

Incentivi IVA per i piccoli contribuenti

La Cina offre vantaggi ai piccoli contribuenti in materia di IVA, fra cui la riduzione dell’aliquota e l’aumento della soglia IVA.

In questo caso, con la dicitura “piccoli contribuenti” normalmente ci si riferisce ai contribuenti le cui vendite annuali imponibili ai fini IVA non superino i 5 milioni di RMB (circa 0,77 milioni di dollari USA).

Tuttavia, le entità non costituite in società, le imprese e le imprese individuali che non incorrono spesso in transazioni imponibili ai fini IVA, anche se le loro vendite imponibili annuali superano lo standard stabilito, possono scegliere di essere trattate come piccoli contribuenti (anziché essere registrate come contribuenti generici).

Esenzione IVA

In precedenza, secondo un annuncio pubblicato congiuntamente da MOF e STA il 9 gennaio 2023, i piccoli contribuenti con vendite mensili inferiori a RMB 100.000 (circa US $ 14.740) erano esentati dall’IVA nel periodo tra il 1° gennaio 2023 e il 31 dicembre 2023.

Vale a dire, se le vendite mensili del piccolo contribuente erano inferiori a RMB 100.000 (circa US $ 14.740), o se le vendite trimestrali erano inferiori a RMB 300.000 (circa US $ 44.220), i piccoli contribuenti che sceglievano la liquidazione delle tasse su base trimestrale non erano soggetti all’IVA.

Ora, secondo il più recente annuncio MOF STA [2023] n. 19, questa politica di esenzione IVA sarà efficace fino al 31 dicembre 2027.

Aliquote IVA ridotte

Allo stesso modo, secondo il medesimo annuncio sopra menzionato, durante il periodo tra il 1 ° gennaio 2023 e il 31 dicembre 2023, i contribuenti su piccola scala soggetti a un’aliquota di prelievo IVA del 3% possono godere di un’aliquota di prelievo ridotta dell’1%. Le voci IVA soggette a un’aliquota di pagamento anticipato dell’IVA del 3% godranno di un’aliquota di pagamento anticipato ridotta dell’1%.

Ora, secondo il più recente annuncio MOF STA [2023] n. 19, questa politica di riduzione dell’IVA sarà efficace fino al 31 dicembre 2027.

Riduzione di “sei tasse e due tasse” per le piccole imprese

In precedenza, secondo l’annuncio MOF STA [2022] n. 10, i piccoli contribuenti, le SLPE e le imprese individuali potevano godere di una riduzione di “sei tasse e due tasse” fino al 50% dell’importo dell’imposta (in base a quanto previsto dai governi provinciali) fino al 31 dicembre 2024.

Quali sono le “sei tasse e due tasse” in Cina?
Le “sei imposte” si riferiscono a:
1. Imposta sulla manutenzione urbana e sulle costruzioni 2. Tassa sulla proprietà 3. Imposta sull’utilizzo del suolo urbano e comunale 4. Imposta di bollo (esclusa l’imposta di bollo sulle operazioni in titoli) 5. Tassa sull’occupazione dei terreni agricoli 6. Imposta sulle risorse (esclusa l’imposta sulle risorse idriche)
Le “due tasse” si riferiscono a:
1. Supplementi per la formazione 2. Supplementi per la formazione locale

Ora, secondo il più recente annuncio MOF STA [2023] n. 12, la riduzione di “sei tasse e due tasse” per le piccole imprese sarà fissato al 50%, anziché fino al 50% secondo quanto previsto dal governo provinciale, e questa politica fiscale preferenziale sarà efficace fino al 31 dicembre 2027.

L’annuncio MOF STA [2023] n. 12 chiarisce anche che le piccole imprese possono ancora godere di questa riduzione del 50% della politica “sei tasse e due tasse” anche se, in base alla legge, hanno goduto di un altro trattamento preferenziale delle “sei tasse e due tasse”.

Incentivo IIT per le imprese individuali

In precedenza, le imprese individuali potevano godere di una riduzione del 50% del loro importo IIT da versare per la parte del reddito imponibile inferiore a 1 milione di RMB (circa 152.800 dollari) fino al 31 dicembre 2024.

Ora, secondo il più recente annuncio MOF STA [2023] n. 12, il tetto del reddito imponibile ammissibile a questo incentivo IIT per le imprese individuali è stato aumentato a 2 milioni di RMB (circa US $ 305.600), e questa politica fiscale preferenziale sarà efficace fino al 31 dicembre 2027.

Misure fiscali per ridurre i costi di finanziamento delle piccole imprese

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Per aiutare le piccole e micro-imprese a reperire fondi, la Cina ha esentato le istituzioni finanziarie dal pagamento dell’IVA sui redditi da interessi derivanti da piccoli prestiti a piccole imprese, microimprese e imprese individuali. Inoltre, i contratti di prestito stipulati tra piccole o micro-imprese e istituti finanziari sono esenti dall’imposta di bollo.

Le piccole imprese e le micro-imprese si riferiscono alle entità che rispettano i regolamenti standard di classificazione delle piccole e medie imprese. (Ulteriori dettagli nel nostro Articolo di China Briefing qui)

I piccoli prestiti si riferiscono a prestiti per piccole imprese, microimprese o imprese individuali con un credito bancario inferiore a 1 milione di RMB (incluso il capitale). Se la piccola impresa non dispone di credito bancario, i piccoli prestiti si riferiscono a prestiti di una singola impresa in cui sia l’importo del contratto di prestito che il saldo del prestito sono inferiori a 1 milione di RMB (incluso il capitale).

In precedenza, entrambe le misure erano in vigore fino al 31 dicembre 2023.

Ora, secondo il recente annuncio MOF STA [2023] n. 13, queste politiche preferenziali in materia di IVA e imposta di bollo per ridurre i costi di finanziamento delle piccole imprese saranno efficaci fino al 31 dicembre 2027.